吴青源 提问  

我司是一家软件开发企业，2025年度销售自行开发的软件产品取得不含税收入2000万元，当期实际缴纳增值税56万元（按13%税率计算销项税额260万元，抵扣进项税额204万元后实缴56万元），实际增值税税负为2.8%（56÷2000）。我公司了解到软件产品增值税实际税负超过3%的部分可以享受即征即退政策，但我公司2025年度税负未超过3%，因此未申请任何退税。2026年度我公司新增嵌入式软件销售业务，即软件与硬件设备一并销售，合同总额500万元（含税），合同未单独列明软件和硬件的价格。嵌入式软件产品销售额应按照“当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计－当期计算机硬件、机器设备销售额”计算。计算机硬件、机器设备销售额按以下顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格；③按组成计税价格，即硬件成本×（1+10%）。我公司该批嵌入式软件配套的硬件成本为200万元，同期无同类硬件可比售价。我公司应如何拆分软件和硬件的销售额？硬件部分按组成计税价格220万元（200万×110%）确定后，软件部分销售额即为280万元（500万-220万）。如果拆分后的软件部分单独计算增值税税负超过3%，能否就超过部分享受即征即退？硬件部分的进项税额能否正常抵扣？如果硬件和软件未分别核算成本，是否会导致无法享受即征即退政策？此外，专用于软件产品开发生产的设备及工具的进项税额应如何分摊？